Главная | Учет таможенного оформления импортных товаров

Учет таможенного оформления импортных товаров

Использование Сервисов означает согласие Пользователя с настоящим Соглашением и указанными в нем условиями; в случае несогласия с этими условиями Пользователь должен воздержаться от использования Сервисов.

Удивительно, но факт! В связи с этим сведения о стоимости доставки товара по территории РФ должны быть подтверждены документами, позволяющими однозначно доказать правомерность этих вычетов и определить их величину.

Целью настоящего Соглашения является защита конфиденциальной информации, которой Стороны будут обмениваться в ходе переговоров, заключения договоров и исполнения обязательств, а равно любого иного взаимодействия включая, но не ограничиваясь, консультирование, запрос и предоставление информации, и выполнение иных поручений. Стороны соглашаются сохранять в тайне всю конфиденциальную информацию, полученную одной Стороной от другой Стороны при взаимодействии Сторон, не раскрывать, не разглашать, не обнародовать или иным способом не предоставлять такую информацию какой-либо третьей стороне без предварительного письменного разрешения другой Стороны, за исключением случаев, указанных в действующем законодательстве, когда предоставление такой информации является обязанностью Сторон.

Каждая из Сторон предпримет все необходимые меры для защиты конфиденциальной информации как минимум с применением тех же мер, которые Сторона применяет для защиты собственной конфиденциальной информации.

Предварительно создается статья затрат с указанием как должны распределяться таможенные пошлины и сборы. Если таможенные пошлины регистрируются до момента поставки товаров, то поставка импортных товаров должна быть оформлена в рамках заказа поставщику. На этот же заказ будут распределяться таможенные пошлины и сборы.

Таможенное оформление при ввозе (импорте) товаров

Уплата налога в бюджет может производиться без последующего вычета при: В приведенных случаях суммы НДС, уплаченные импортером на таможне, подлежат включению в фактическую себестоимость приобретенных товаров. Информация о расчетах с бюджетом по акцизам формируется на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты с бюджетом по акцизам при импорте". При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации налоговая база определяется: По общему правилу акцизы, уплачиваемые на таможне, должны включаться в фактическую себестоимость импортных товаров, что сопровождается записями: Если подакцизные товары закуплены на внешнем рынке с целью производства подакцизной продукции, то суммы акцизов, уплаченных на таможне, следует возместить из бюджета.

Для сбора информации о стоимости товара можно использовать счет 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей".

Учет приобретения импортных товаров

В этом случае все сопутствующие расходы собираются на этом счете. А после перехода права собственности на товар его стоимость с учетом сопутствующих расходов списывается в дебет счета 41 "Товары". Иными словами, в налоговом учете покупная стоимость товаров — это контрактная цена, уплачиваемая поставщику.

Расходы по доставке товаров до склада налогоплательщика - покупателя в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения товаров, являются прямыми расходами, которые подлежат распределению в порядке, изложенном в последних четырех абзацах статьи НК РФ.

Согласно этому порядку, сумма прямых транспортных расходов, относящаяся к остаткам товаров на складе, распределяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка товаров на начало месяца.

Таким образом, в отличие от правил бухгалтерского учета в первоначальную стоимость импортных товаров для целей налогообложения не включаются также: Эти расходы включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и или реализацией, т. Также в первоначальную стоимость импортных товаров в налоговом учете не включаются, например: Как видим, часть расходов в налоговом учёте в стоимость импортного товара не включается.

Поэтому в большинстве случаев первоначальная стоимость этих товаров в бухгалтерском учёте будет больше, чем их первоначальная стоимость в налоговом учёте.

Правила и исключения

Одновременно с этим расходы, учтённые в налоговом учете, являясь косвенными, учитываются полностью. Что же касается бухгалтерского учёта, то в случае частичной реализации товара указанные расходы учитываются также частично. Всё это приводит к тому, что прибыль в налоговом учете первоначально меньше, чем в бухгалтерском.

Удивительно, но факт! При использовании методов таможенной оценки по ценам идентичных и однородных товаров:

В следующих отчетных налоговых периодах при реализации остатка товаров прибыль в налоговом учете уже получается больше, чем в бухгалтерском учёте, поскольку стоимость товара в налоговом учете меньше, чем в бухгалтерском.

Это в свою очередь свидетельствует о наличии в бухгалтерском учете организации импортера налогооблагаемой временной разницы. Налогооблагаемая временная разница имеет место тогда, когда в отчетном периоде по какой-либо операции налогооблагаемая прибыль оказывается временно меньше бухгалтерской п. Соответственно организация платит в бюджет сумму налога, меньшую, чем величина этого налога, рассчитанная по данным бухгалтерского учета.

И у организации появляется обязательство заплатить налог в большей сумме в следующих отчетных периодах, когда сумма налога в налоговом учете на эту величину превысит налог, рассчитанный исходя из бухгалтерской прибыли.

Учет операций по импорту товара

Сущность первого метода ст. При этом дополнительные начисления к этой цене осуществляются на основании подтвержденных документально и позволяющих определить количественные сведения с на основании данных бухгалтерского учета покупателя. В случае отсутствия таких сведений данный метод не применяется п. Кроме расходов, которые увеличивают таможенную стоимость ввозимых импортируемых товаров, п.

Удивительно, но факт! Также необходимо указать валюту, в которой ведутся взаиморасчеты с импортным поставщиком.

При определении этой стоимости относительно цене, фактически уплаченной либо подлежащей уплате за эти товары, следует дополнительно начислить расходы по перевозке транспортировке товаров до места их прибытия на таможенную территорию РФ пп. Данные расходы после прибытия товаров на таможенную территорию РФ в их таможенную стоимость не включаются при условии, если они выделены из цены, заявлены декларантом и подтверждены им документально пп.

То есть если место отправления обозначить как пункт А, место прибытия на таможенную территорию РФ - пункт Б, а конечный пункт назначения - пункт В, то транспортные расходы на отрезке АБ будут включаться в расчет таможенной стоимости товаров, а транспортные расходы на отрезке БВ, соответственно, нет. Однако на практике чаще всего перевозка от пункта А до пункта В осуществляется одним лицом.

Удивительно, но факт! При их декларировании в таможенный орган представляются документы, подтверждающие сведения, заявленные в таможенной декларации ст.

Это может быть сама организация-импортер либо перевозчик. Может случиться так, что транспортные расходы на всем пути следования берет на себя иностранный поставщик и в соответствии с условиями поставки эти расходы включены в цену сделки.

Согласно Инструкции определяющей порядок заполнения декларации таможенной стоимости при осуществлении перевозки транспортировки безвозмездно либо посредством собственных транспортных средств покупателя расчет осуществляется на основании установленных на момент транспортировки груза тарифов по перевозке соответствующим видом транспорта.

Если же у декларанта отсутствуют сведения о единых тарифах, то для целей таких расчетов должны использоваться данные бухгалтерского учета по калькулированию транспортных расходов с обязательным включением всех требуемых статей или элементов затрат. Если ДТС-1 заполняется в отношении товаров нескольких видов, то расходы на перевозку транспортировку товаров до места прибытия на таможенную территорию РФ распределяются между товарами различных наименований исходя из пропорций их веса брутто.

Если в соответствии с предусмотренным внешнеторговым контрактом базисом поставки расходы по доставке товара по территории РФ после места ввоза были включены в цену сделки, то для импортера предусмотрена возможность вычета их из цены сделки при соответствующем документальном подтверждении.

В старой Инструкции по заполнению форм декларации таможенной стоимости были установлены обязательные условия, позволяющие декларанту заявлять соответствующие расходы к вычету: Письмо хоть и ссылается на эту старую Инструкцию, однако смеем предположить, что подход таможенных органов к данному вопросу вряд ли изменился. В налоговом учете данное правило установлено п. В отношении товаров организации разрешается выбрать в учетной политике для целей налогообложения один из двух способов: В соответствии с пп.

Минфин России в Письме от Перечень подакцизных товаров установлен ст. При выпуске товаров в свободное обращение акциз уплачивается в полном объеме. Порядок определения налоговой базы изложен в п. Если ставка акциза по товару адвалорная процентная , она применяется к таможенной стоимости товара, увеличенной на таможенную пошлину.

Специфическая ставка акциза применяется к объему ввозимого товара в натуральном выражении за тонну, за литр и т. Суммы акциза, уплаченные при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации, подлежат налоговому вычету: Вычеты производятся на основании ГТД или иных документов, подтверждающих ввоз товаров на территорию Российской Федерации и уплату соответствующей суммы акциза п.

Удивительно, но факт! В системе учета отдельно должны присутствовать сведения о товарах, которые проходят процедуру декларирования п.

Налог на добавленную стоимость. Ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации, согласно пп. При выпуске товаров в свободное обращение этот налог уплачивается в полном объеме.

Порядок определения налоговой базы при ввозе товаров на территорию Российской Федерации установлен в ст.



Читайте также:

  • Вина работодателя производственная травма
  • Этапы официальной ликвидации ооо